Звіт про рух грошових коштів є одним із ключових фінансових документів, що забезпечує детальне розуміння фінансового стану підприємства. Він дозволяє аналізувати джерела надходжень та напрями використання грошових коштів, що є важливим інструментом для управління фінансовими потоками та прийняття обґрунтованих рішень. У статті розглядаються основні складові цього звіту, його структура та методи складання, які забезпечують повноту та достовірність фінансової звітності.
Що таке грошові кошти – визначення
Грошові кошти – це готівкові або безготівкові ресурси підприємства, які знаходяться в касі чи на рахунках у банках і можуть бути використані для здійснення поточних операцій. Вони є основним засобом забезпечення фінансової ліквідності підприємства, що дозволяє йому виконувати свої зобов’язання перед контрагентами, виплачувати заробітну плату працівникам і фінансувати операційну діяльність. Грошові кошти є найбільш ліквідною категорією активів, що робить їх ключовим елементом у короткостроковому фінансовому плануванні.
До грошових коштів також відносяться їх еквіваленти – фінансові інструменти, які можуть бути швидко конвертовані у визначену суму грошових коштів без значного ризику зміни їхньої вартості. Еквіваленти грошових коштів зазвичай включають короткотермінові депозити, облігації або інші високоліквідні інвестиції зі строком погашення до трьох місяців. Головною ознакою таких активів є їхня здатність забезпечувати миттєвий доступ до ресурсів для задоволення фінансових потреб підприємства.
Що містить звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів має містити інформацію про грошові потоки підприємства за певний період у перерізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльностей. При цьому під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. Еквівалентами грошових коштів є короткотермінові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму грошових коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.
Звіт про рух грошових коштів не охоплює:
- зміни у складі грошових коштів та їх еквівалентів;
- негрошові операції.
Таким чином, Звіт про рух грошових коштів переважно включає чотири складові:
- Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності.
- Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.
- Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності.
- Сальдо грошових коштів та зміну їх протягом звітного періоду.
Складання Звіту
Процес складання Звіту про рух грошових коштів складається з таких стадій:
- визначення змін у складі грошових коштів; визначення руху грошових коштів результаті операційної діяльності;
- визначення руху грошових коштів у результат інвестиційної діяльності;
- визначення руху грошових коштів у результаті фінансово діяльності;
- подання отриманої інформації у формі Звіту про рух грошових коштів.
Інформація про рух грошових коштів в результаті операційної діяльності може бути наведена із застосуванням прямого або непрямого методів. При використанні прямого методу для визначення чистої зміни грошових коштів внаслідок операційної діяльності у Звіті суми чистих прибутків (збитків), яка згодом послідовно коригується і до величини чистої зміни грошових коштів виключенням впливу негрошових операцій та операцій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльностями.
Інформацію про рух грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансово діяльностей необхідно подавати у Звіті про рух грошових коштів тільки прямим методом. Надходження і видатки грошових коштів внаслідок надзвичайних подій необхідно відображати окремими статтями у складі операційної, інвестиційної або фінансової діяльностей, залежно від того, до якого виду подій вони належить. На практиці існують різні підходи до класифікації руху коштів, пов’язаних з відсоткам та дивідендами.
Висновок
Звіт про рух грошових коштів є незамінним інструментом для аналізу та управління фінансовими потоками підприємства. Завдяки структурованій інформації про рух коштів у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльностей, він забезпечує прозорість фінансових процесів. Використання прямих і непрямих методів у складанні цього звіту дозволяє підприємству ефективно відстежувати рух коштів та адаптувати свою фінансову стратегію до змін ринкових умов.
